NOVEDADES
NIF-IVA y Modelo 349
enero 22, 2021 - fiscalidad

Dado que las operaciones realizadas entre España y Reino Unido dejan de calificarse como
intracomunitarias, no deberán informarse a través de la declaración recapitulativa modelo 349.
Las empresas españolas que realicen operaciones con Reino Unido tampoco tendrán la
obligación de identificarse mediante NIF-IVA.

En el caso de realizar operaciones aduaneras (importaciones o exportaciones), deberán disponer
de un número EORI y vincular éste al NIF español.

Deben tenerse en cuenta las siguientes particularidades:

 El Acuerdo de Retirada garantiza que los movimientos de mercancías que hayan
comenzado antes de la retirada del Reino Unido de la UE se lleven a su término de
conformidad con las normas de la Unión vigentes en el momento de iniciarse el
desplazamiento.

 El Acuerdo de Retirada incluye un Protocolo para Irlanda del Norte, que a efectos del
IVA seguirá formando parte de la UE respecto de las entregas de bienes. Para ello, Reino
Unido creará un NIFVA específico con el prefijo XI para las empresas que puedan
acogerse a dicho Protocolo:

– Irlanda del Norte mantiene la alineación con las normas del IVA de la UE para los
bienes, incluso en los bienes que se mueven hacia, desde y dentro de Irlanda del
Norte. Sin embargo, Irlanda del Norte es, y seguirá siendo, parte del sistema de IVA
del Reino Unido.

– En virtud del Protocolo, las transacciones de bienes entre las empresas y los
consumidores de Irlanda del Norte y de la UE continuarán como hasta ahora. Se
aplicarán los mismos procesos y requisitos de información y las empresas de Irlanda
del Norte que tengan intención de realizar transacciones en el marco del Protocolo
deberán asegurarse de que pueden seguir operando de esta manera.

– El único cambio está relacionado con el uso del prefijo «XI» cuando se comercie bajo
el protocolo de Irlanda del Norte.

Como consecuencia de lo anterior, a efectos de su inclusión en el modelo 349, se aplicarán las
siguientes reglas respecto de las operaciones realizadas con el Reino Unido e Irlanda del Norte:

a) Para los períodos 1M y 1T de 2021, el modelo 349 admitirá los prefijos GB y XI excepto
para las claves de operación “S” o “I”, que no admitirán ninguno de estos prefijos.
b) Para los periodos 2M a 12M y 2T a 4T de 2021 solo se admitirá el prefijo XI, excepto para
las claves de operación “S” o “I”.
c) Para las rectificaciones de operaciones anteriores a 2021, solo se admitirá el prefijo GB.
d) Para las rectificaciones de operaciones del 1M o 1T de 2021, se admitirán los prefijos GB
y XI, excepto para las claves de operación “S” o “I”, que no admitirán ninguno de estos
prefijos.
e) Para las rectificaciones de operaciones de 2M a 12M y 2T a 4T de 2021, solo se admitirá
el prefijo XI, excepto para las claves de operación “S” o “I”.*

*S: Prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas por el declarante.
* I: Adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el TAI prestadas por empresarios
o profesionales establecidos en otros EM cuyo destinatario es el declarante.


© Martínez Comín